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第20届中国财税法前沿问题高端论坛

2019年12月15日,由我王法学会财税法学研讨会主办、北京大学法学院和北京大学财经法研讨中心承办的第20届我国财税法前沿问题高端论坛——“我国特征财税法的理论与准则”研讨会在北京大学法学院举行。来自北京大学、清华大学、上海交通大学、我国政法大学、我国社会科学院、我国社科院大学、中心财经大学、武汉大学、西南政法大学、华东政法大学、西北政法大学、厦门大学和辽宁大学等高校的六十多位学者参加了本次论坛。

与会学者共同以为,近年来,在全面依法治国战略的指引下,澳门皇冠真人平台税收法定准则逐渐执行,新一轮税制革新之后我国的税制系统根本老练定型,税收实体法法令层级的全体进步有望完结,拟定一部统领税法系统、规矩税法范畴根本问题的《税法总则》的立法机遇现已老练。刘剑文、熊伟等教授指出,《税法总则》的法令定位应当是税法范畴的“母法”或许“准宪法”,关于执行税收法定准则含义严重。进步国家办理系统和办理才能现代化,详细到财税范畴则表现为税收法令系统的现代化,所以应当赶快发动该法的立法进程,使其成为税法现代化的标志性法令。

刘剑文:从党的十八届三中全会《决议》中明确提出“执行税收法定准则”以来,我国税收立法步入快车道,现有18个税种现在现已拟定了9部法令,其他多部税收法令草案也已进入立法程序。应当说,拟定单行立法仅仅是执行税收法定准则的第一步,要将税收法定准则贯穿于财税法令拟定和施行的全过程、从方式正义走向本质公正,还需求统筹我国税收范畴的法令标准,赶快拟定《税法总则》。

从立法方式来看,我国采纳了税种实体法与程序法分立的方式,但由于单行法令调整目标单一、法令缝隙不可防止,政府就不得不拟定很多位阶效能偏低的标准性文件以进步相关法令适用确实定性,但无形之中也会削弱法令的权威性,乃至与税收法定准则相违背。为标准政府税收权力的行使、实在维护纳税人合法权力,对根本税收准则和规矩通过“总则”加以建立非常有必要。

2006年我受全国人大财经委员会托付提交了《税收根本法》的专家稿。进入新时代今后,我国原有税收法令系统发作较大改变,因而《税法总则》不仅是对现行财税法令准则的补葺,更需求以新时代财税法办理念为引领,从立法方式、立法准则与详细准则等方面进一步优化我国税收法令系统,完结税法的系统化和法典化。2017年我国《民法总则》发布,从民法公例到民法总则,一字之改变显示了时代精神和时代特征,这对我国《税收总则》的拟定发作了活跃而深远的影响。在笔者看来,拟定《税法总则》是一项根底法令工程,作为我国税收范畴的“根本法”,《税收总则》将对税收立法、法令、司法发作巨大的影响,特别是在贯彻执行税收法定准则中能够发挥纲举目张的效果。

熊伟:执行税收法定准则的使命2020年根本完结后,除了持续完善立法,我国税收法治建造的要点应该转到研讨和证明“税法总则”的拟定。这既是为了丰厚和开展我国新时代的税法系统,也是为了更好地平衡国家财务需求、经济社会开展与纳税人权力。

《立法法》第八条第六款要求法定的内容,并不限于其罗列的税种建立、税率承认和税收征收办理,而是包含一切的税收根本准则,尤其是适用于一切税种、包含税收实体法和程序法的“税法总则”。从这个视点而言,拟定“税法总则”并非惹是生非,而是执行税收法定准则的升级版。

借助于“税法总则”的拟定,能够承认税收法定、量能课税、份额准则等税法准则的适用条件,界定税法准则彼此之间的效能联系;能够进一步张扬纳税人权力维护的理念,构建相应的准则和规矩;能够依据税收债款联系的发作、改变、消除这条主线,笼统出适用于一切税收单行法的一般规矩,补偿分散性税收立法的缺乏;还能够将重要的税收征管准则归入其间,表实际体法与程序法在理念层面的交融。

以税法总则为龙头、税收实体法为主体、税收程序法为支撑,这种方式的税法系统构成后,通过一段时期的实践和沉积,再能够考虑适应新时代法典化的潮流,在此根底上编纂税法典,推动我国税法系统化建造进入更高层次。

施正文:党的十八届三中全会提出“财务是国家办理的根底和重要支柱”“执行税收法定准则”,党的十九届四中全会提出“到2035年,各方面准则愈加完善,根本完结国家办理系统和办理才能现代化”。为完结中心提出的要求和布置,我国增值税法、消费税法等重要单行税法的征求意见稿现已发布,税收立法正在加速推动,各税种的单行法行将悉数完结立法。为了更好地发挥各单行税法的调整和标准效果,进步税收法令系统化和科学化水平,我国需求拟定一部对单行税法起统领性效果的《税法总则》。《税法总则》首要规矩具有遍及适用性和引领性的税收根本准则,为单行税法供给依据,使单行税法的立改废释愈加协调共同,更好地施行税法的系统办理。《税法总则》的拟定触及方方面面,是一项艰巨的立法工程,必需尽早策划发动,以便在此根底上撰写拟定《中华人民共和国税法典》,推动完善我国特征社会主义法令系统,推动国家准则和国家办理系统现代化。

王婷婷:当时,我国税收立法正逐渐进入快车道,首要税种立法由国家最高权力机关全国人大及其常委会来拟定已进入“总攻”阶段,这有助于处理我国税收立法中长期存在的“法令倒置”现象和“授权立法多于职权立法”问题。但是,现行税收法令准则仍存在系统性不强、回应性不彰、前瞻性不行、民主性缺乏等问题,亟需一部涵摄税收根本准则的《税法总则》予以改进。历史地看,我国财税部分、专家学者曾于1995年-1997年及2004年-2007年两个时期内吹响税收立法“集结号”,并在全国人大常委会规划主导下提出《税收根本法》抑或《税收公例法》的设想,但囿于彼时我国处于税制草创期和税收方针调整期,这些重要立法规划和立法建议最终无果而终。但是时过境迁,当时我国正发动新一轮税制的全体性革新,重要的税收实体法及税收程序法有望在新时期完结法令化或进行会集修正,执行税收法定准则、保证纳税人根本权力、遍及税收法办理念也已成为新时代国家全面完善办理系统、进步办理才能的重要使命。在此布景下,重启《税法总则》的立法进程具有必要性和紧迫性。当时,我国宜采纳“双向并进”税法立法方式,即:一方面持续推动首要税种立法的法定化,另一方面应当令重启《税法总则》的立法研讨与规划,推动我国特征社会主义财税法制系统的完善。

李刚研讨会会长、北京大学法学院刘剑文教授:早在上个世纪九十年代就呼吁拟定《税收根本法》,并于2006年9月受全国人大财经托付付组成《税收根本法》起草小组,先后完结两稿草案。在该法起草和研讨的二十多年进程中,虽然在称号及其定位和效能、应规矩哪些根本准则、应否规矩税收立法问题、与《税收征收办理法》之间的联系怎么处理、应否规矩相对独立的税务司法保证系统等方面存在着很多的理论争议,但时过境迁之后,实际条件已然发作了严重的改变,应当在厘清误区、获得一致的根底上持续推动其立法进程。

汤洁茵:跟着税收立法进程的提速,到2019年,全国人大已拟定了包含《个人所得税法》在内的9部单行税种法令和《税收征管法》。但这些税收法令根本采纳了框架式的立法方式,对纳税事项和标准仅作纲举目张式的一般和笼统式的规矩,选用了很多笼统、不承认概念,留下许多的立法空白。在这些内容精约的税收法令之下则衍生出杂乱的税收行政规矩。能够说政府机关在税法标准的构成过程中仍居于主导地位。国家税务总局等拟定的税务标准性文件反而是税收征管活动不可或缺的法规依据,但却是碎片化、补丁式的零星规矩,无法构成完好的系统,标准的适用极为杂乱、困难。税收法定主义固有民主、法定和承认的三层意涵,要求保证税收立法的大众参加、保证纳税的公正;要求以成文的方式建立纳税标准,以限制纳税权的规模,防止对国民权力的损害;要求税法规矩的明确性、易解性,以便纳税人遵照和标准私家业务。因而,依据《立法法》第8条第6项的规矩,由全国人大以法令方式予以保存的根本纳税事项,应当包含本质性地创设纳税人涉税权力和责任、或许本质性地侵入纳税人根本权力规模的纳税组织。政府机关仅享有税法解说以及拟定裁量准则、操作细则和有限的方针调整等剩下立法权。税收法令所选用的标准方式应当以严厉规矩为主,尽或许防止内在和外延不承认的概念,并保证在税法一致价值次序之下税法标准构成完好、合逻辑的全系统统。

翁武耀:在税收法定准则行将全面执行之际,税法法典化应当成为我国未来税收立法的要点使命,尤其是在党的十九届四中全会提出坚持和完善我国特征社会主义法治系统之后,拟定一部表现我国特征的税法典更是应当提上议程。事实上,从必要性的视点,拟定税法典有助于表现国家对税收法治国家建造的毅力和决计,促进税法的系统性、承认性和明确性,促进税法的公正性以及国库利益维护与纳税人权力维护的统筹,并有助于财税法学科的进一步开展。从可行性的视点,我国已有财税法研讨成果和人才队伍能够供给坚实的智识保证,已有税收法令法规供给了可资利用的根底,民法、刑法等已有部分法法典撰写供给了可学习、直接运用的技能和经历。一起,作为一种世界趋势,德国、法国、西班牙、俄罗斯、美国、意大利等国家都进行了不同程度的税法法典化,包含《税法公例》、《税收总法典》、《税收一般法》、《税法典》、《纳税人权力维护法》等不同方式。据此,从我国国情动身,并学习世界经历,我国税法法典化应当采纳先行拟定税法总则、拟定税法分则的途径。其间,总则首要内容能够包含“税的界说”、“税的课征准则”、“税收要件和分类”、“税法的根由、解说和效能”、“纳税主体”、“税收征纳的一般规矩”、“税收信息的获得”、“税收承认”、“税收征收”、“税收违法行为处分”、“税收救助”。